Le 28 juillet 2020, le Comité des finances a approuvé la réduction de la taxe d’acquisition pour les «investisseurs» – c’est-à-dire pour les propriétaires d’un ou plusieurs appartements pour des tranches d’imposition qui commenceront à 5% au lieu de 8%, entre autres, dans le but de ramener les investisseurs sur le marché immobilier, en annulant l’Ordonnance provisoire entamée en 2015 et en modifiant les dispositions de la loi.
Le 29 juillet 2020, a été publié l’amendement dans les liste par la publication du Programme d’assistance économique (Corona Virus – One-Time Grant) (Disposition temporaire et modifications législatives) 5722-2020, et conformément à l’article 17 de cette loi, la Loi sur la taxe foncière a été modifiée et la réduction de la taxe d’acquisition pour les propriétaires d’un ou plusieurs appartements sont entrés en vigueur.
La suite de l’article détaille les niveaux de taxe d’acquisition mis à jour pour les propriétaires d’un appartement supplémentaire à compter du 29 juillet 2020, ainsi qu’un exemple de calcul de la taxe qui était applicable avant et après la modification.
Conformément au taux d’augmentation de l’indice, les niveaux de la taxe d’acquisition ont été mis à jour avec l’entrée en vigueur de l’année fiscale 2020 jusqu’au 15 janvier 2021, conformément à la directive d’exécution fiscale. 1/2020 à partir du 19.1.2020, de sorte que les acheteurs d’appartement résidentiel paieront dans certains cas un peu moins de taxe d’achat – comme cela sera précisé ci-dessous.
Les niveaux de la taxe d’achat sont mis à jour, conformément à l’amendement de la loi, une fois par an et en fonction de l’augmentation de l’indice chaque année. En 2020, l’indice a augmenté et, par conséquent, le calcul de la taxe pour les échelons détaillés ci-dessous est correct pour les transactions d’achat d’appartement qui seront effectuées du 16 janvier 2020 au 15 janvier 2021, conformément à la directive d’exécution 1/2020, constitue une réduction de la taxe d’achat pour les acheteurs d’un seul appartement.
En fait, en 2019, aucune taxe d’achat n’a été payée sur une valeur allant jusqu’à 1,696 750 NIS, et à partir de l’année 2020, aucune taxe ne sera payée sur une valeur maximale de 1,744 505 NIS du prix de l’appartement, et ce, à chaque achat d’un seul appartement ou d’un deuxième appartement comme appartement alternatif à l’appartement qui sera vendu dans les 18 mois de son achat.
Les niveaux de taxe d’achat pour l’acquisition d’un appartement résidentiel seront détaillés ci-dessous, conformément aux dernières mises à jour de la directive sur la mise en œuvre de la fiscalité immobilière.
Mise à jour des niveaux de taxe d’acquisition pour l’achat d’un seul appartement pour un résident israélien – valable du 16 janvier 2020 au 15 janvier 2021:
Sur la partie de la valeur jusqu’à 1,744 505 NIS: 0%
Sur la partie de la valeur comprise entre 1,744 505 – 2,069 205 NIS – 3.5%
Sur la partie de la valeur entre 2.069.205 – 5,338 290 NIS – 5%
Sur la partie de la valeur entre 5.338.290 – 17,794 305 NIS – 8%
Sur la partie de la valeur supérieure à 17,794 305 NIS – 10%
Taxe d’acquisition pour l’achat d’un appartement supplémentaire (appartement non individuel) – qui étaient valables du 16 janvier 2020 au 29 juillet 2020 (pour la période précédant la modification de la loi, comme détaillé ci-dessous):
De la valeur jusqu’à 5,340 425 NIS: 8% – de la valeur supérieure à 5,340 425 NIS: 10%
Comme indiqué ci-dessus – le 28.7.2020, le Comité des Finances a approuvé la réduction de la taxe d’achat pour les propriétaires d’appartements supplémentaires à 5% au lieu de 8%, et le 29.7.2020, cette décision a pris effet avec la publication de l’amendement à la loi dans les listes.
Voici les niveaux de taxe d’achat mis à jour pour l’achat d’un autre appartement (un appartement non individuel) – du 29 juillet 2020 au 15 janvier 21:
Sur la partie de la valeur jusqu’à 1,292 280 NIS – 5%.
Pour la partie de la valeur qui dépasse 1,292 280 NIS et jusqu’à 3,876 835 NIS – 6%.
Pour la partie de la valeur qui dépasse 3,876 835 NIS et jusqu’à 5,338 290 NIS – 7%.
Pour la partie de la valeur qui dépasse 5,338 290 NIS et jusqu’à 17,794 305 NIS – 8%.
Pour la partie de la valeur qui dépasse 17,794 305 NIS – 10%.
Achat de tranches d’imposition – valable du 16 janvier 2020 au 15 janvier 2021.
En vertu de la règle 12 du Règlement sur la fiscalité immobilière, un acheteur défini comme «immigrant» conformément à la définition du règlement a le droit d’acheter un allégement fiscal lors de l’achat d’une maison ou d’une entreprise pour une période commençant un an avant d’immigrer en Israël et se terminant 7 ans après avoir immigré, selon les taux suivants:
Sur la partie de la valeur jusqu’à 1,838 615 NIS: 0,5%
Pour la partie de la valeur qui dépasse 1,838 615 NIS: 5%
Exemple
Aux fins de l’exemple, la différence entre l’achat d’un seul appartement pour un résident israélien ou d’un autre appartement d’une valeur de 2 000 000 NIS:
Taxe d’acquisition pour un appartement d’une valeur de 2 000 000 NIS jusqu’au 15 janvier 2021: 8 942 NIS
Taxe d’acquisition pour un autre appartement d’une valeur de 2 000 000 NIS jusqu’à la modification de la loi le 29 juillet 2020: 160 000 NIS
Taxe d’acquisition pour un appartement supplémentaire d’une valeur de 2 000 000 NIS après la modification de la loi du 29 juillet 2020: 107 077 NIS
Taux de taxe d’acquisition sur d’autres propriétés – autres que l’appartement résidentiel Taxe d’acquisition sur l’achat d’un terrain, d’un magasin, etc.
Depuis le 1er août 2013, la taxe d’acquisition sur les propriétés autres qu’un appartement résidentiel – comme un magasin, un terrain, un immeuble, etc., ainsi que l’attribution d’actions dans une association immobilière est passée de 5% à 6%.
À cet effet, il existe un allégement dans la loi pour recevoir un remboursement de 1/6 de la taxe d’acquisition à payer (1% du prix d’achat), à condition que les conditions suivantes soient remplies:
1. La taxe d’acquisition n’est pas réclamée comme dépense d’impôt sur le revenu
2. L’achat porte sur un droit immobilier sur lequel, selon le plan directeur, au moins un appartement destiné à un usage résidentiel peut être construit.
3. Dans les 24 mois à compter de la date d’achat, le permis a été obtenu
Avec une bonne planification fiscale, il est possible dans certains cas de réduire considérablement le paiement de la taxe d’achat, économisant ainsi des dizaines et parfois des centaines de milliers de shekels, sous réserve bien sûr de la loi en vigueur et du prix de l’appartement.
Lors de l’achat d’un appartement, il y a un paiement de la taxe d’acquisition, qui varie en fonction du prix de l’appartement, et surtout du fait que l’appartement est le seul appartement de l’acheteur, ou un autre appartement, ou qu’il est un résident israélien ou un résident étranger.
Est-il possible de réduire ou d’obtenir un allégement fiscal lors de l’achat d’un « appartement supplémentaire » / deuxième appartement?
La loi permet de « geler » la taxe d’achat pour « un autre appartement » et de payer comme s’il s’agissait d’un seul appartement, si le propriétaire de l’appartement vend le premier appartement (unité) qu’il possède dans les 18 mois à compter de la date d’achat de l’appartement supplémentaire, et reste seul et unique appartement. Dans un tel cas, l’achat sera calculé comme s’il avait acheté un seul appartement. S’il ne vend pas son appartement supplémentaire dans les 18 mois, le montant de la taxe portera intérêt et lien.
Exonération de la taxe d’acquisition pour les personnes handicapées
La réglementation de la taxe foncière prévoit l’allégement du paiement de la taxe d’acquisition et parfois l’exonération totale du paiement de la taxe d’acquisition sur l’achat d’un droit immobilier par un handicapé, un aveugle, un blessé ou un membre de la famille d’un soldat qui a péri dans la bataille, à condition que l’appartement acheté soit utilisé pour la résidence de l’acheteur.
Pour un handicapé, un aveugle, un blessé ou un membre de la famille d’un soldat qui a péri dans la bataille, il y a une réduction significative de la taxe d’achat qu’il paiera lors de l’achat d’un appartement, même si des appartements supplémentaires lui appartiennent.
Achat d’un premier appartement par une personne handicapée – réduction sur la taxe d’achat pour une personne handicapée:
S’il s’agit d’un achat d’un seul appartement par une personne handicapée, aveugle, blessée ou un membre de la famille d’un soldat qui a péri dans la bataille, (ou s’il possède un autre appartement mais que par la loi il a le droit d’acheter des tranches d’imposition comme un seul appartement) l’acheteur bénéficiera de tranches de taxe d’achat réduites. Parfois même une exemption complète.
Dans ce cas, la taxe d’acquisition que l’acheteur doit payer est la suivante:
(1) Si la valeur de l’appartement acheté est inférieure ou égale à 2,500000 NIS, la taxe d’achat sera payée au taux de la valeur du droit vendu comme indiqué ci-dessous –
(A) Aucune taxe ne sera payée sur la partie de la valeur jusqu’à concurrence de 1,744 505 NIS.
(B) Pour la partie de la valeur qui excède le montant de 1,744 505 NIS et jusqu’à concurrence de 2 500 000 NIS – 0,5%.
(2) Si la valeur du droit vendu dépasse 2,500 000 NIS – la taxe d’achat sera payée au taux de 0,5% (à partir du premier shekel – même s’il s’agit de l’achat d’un seul appartement).
Achat d’un appartement supplémentaire par une personne handicapée (qui ne constitue pas un appartement individuel):
Lors de l’achat d’un appartement résidentiel supplémentaire qui ne constitue pas l’appartement individuel de l’acheteur, aux fins de sa résidence (et non en tant qu’appartement d’investissement), la taxe d’achat sera payée à un taux de 0,5% du premier shekel – et sans limitation du prix de la propriété. Autrement dit, même dans l’achat d’appartements de luxe tels que définis par la loi, pour les besoins de sa résidence, l’acheteur bénéficiera d’une réduction de la taxe d’achat de 0,5%.
Restriction à l’utilisation d’une exonération / allégement dans le paiement de la taxe d’achat pour les personnes handicapées:
Cette exemption sera accordée à une personne handicapée, aveugle, blessée ou à un membre de la famille d’un soldat qui a péri dans la bataille – seulement deux fois dans sa vie – et aux seules fins de sa résidence.
Exonération de la taxe d’achat pour un enfant handicapé des acheteurs:
L’exonération de la taxe d’achat peut être obtenue pour un enfant handicapé – l’exonération sera en fait accordée pour les parents de l’enfant handicapé vivant avec eux, et sous réserve de remplir les critères prévus par la loi.
Achat d’un appartement par deux conjoints conjointement lorsque l’un d’eux est handicapé:
Lors de l’acquisition conjointe d’un droit sur un bien immobilier par un conjoint dont l’un est invalide, aveugle, blessé ou un membre de la famille d’un soldat qui a péri dans la bataille, les deux conjoints acquérant la taxe d’achat ne seront facturés que 0,5% (c’est-à-dire que le conjoint handicapé bénéficiera également d’une exonération / réduction de la taxe d’achat la question.)
De plus, si deux particuliers ont acquis conjointement le droit sur le bien immobilier dont l’un a droit à une charge de taxe d’achat de 0,5%, et qu’ils se sont mariés dans les douze mois à compter de la date d’acquisition du droit immobilier, la taxe d’achat excédant le taux de 0,5% payé par le conjoint éligible.
